Ganancias simplificada: sin topes de ingresos, con residencia fiscal

El Régimen de Declaración Jurada Simplificada de Ganancias ya no exige topes de ingresos ni de patrimonio: la residencia fiscal en el país es la condición sustantiva de acceso y permanencia, con reglas particulares para grandes contribuyentes y funcionarios públicos.

ARCA precisó el alcance del régimen simplificado del Impuesto a las Ganancias tras las reformas de la Ley 27.826 y de la Resolución General (ARCA) 5916/2026. El cambio más concreto para los períodos posteriores a 2025 es la eliminación de los parámetros de ingresos y patrimonio como requisito de ingreso y permanencia: quienes residan fiscalmente en la Argentina durante todo el período fiscal pueden optar por la modalidad con información precargada, sin esos topes.

Residencia, grandes contribuyentes y códigos registrales

Para 2025 la residencia plena no era exigible; desde 2026 sí opera como condición general. Los Grandes Contribuyentes Nacionales y los funcionarios públicos del artículo 38 bis de la Ley 27.799 pueden adherir solo para presentar la declaración y pagar en término, sin acceder a los restantes efectos, presunciones y beneficios del régimen. ARCA los identifica con la caracterización 661 («Tratamiento sin beneficios»); el resto de adherentes recibe el código 639.

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La adhesión se tramita en Sistema Registral, opción «Ganancias Simplificada Ley 27.799», con Clave Fiscal nivel 3 o superior. Al ejercerla, el contribuyente declara si es o fue funcionario comprendido en los cinco años anteriores. También se exige CUIT sin estado limitado por solicitud digital observada, no figurar en la Base de Contribuyentes No Confiables y tener el alta en Ganancias.

Adhesión, ratificación y convalidación no son el mismo trámite

ARCA distinguió tres gestiones. La adhesión es el ingreso de quien todavía no está en el régimen. La ratificación confirma la permanencia para el período siguiente después de presentar la declaración del año anterior: si se presentó 2025, ratificar habilita la continuidad en 2026. La convalidación es excepcional y por única vez, para quienes habían optado bajo el Decreto 353/2025 antes de la Ley 27.799 de Inocencia Fiscal.

Quienes ya adhirieron, presentaron la declaración y regularizaron el saldo no deben repetir un trámite por ese cumplimiento. La ventana especial de adhesión y convalidación por el período fiscal 2025 cerró el 30 de octubre de 2026. Las deducciones, la escala y los anticipos del impuesto general se resumen en la guía de Ganancias: escala, deducciones y anticipos; el tratamiento de diferencias de pago en el esquema de Inocencia Fiscal se había adelantado en la nota sobre el pago de diferencias y los beneficios del régimen.